Прострочена декларація ФОП: які штрафи загрожують і коли їх можна уникнути

Насамперед підприємцю варто подати декларацію, навіть якщо встановлений законом строк уже минув. Зробити це можна через Електронний кабінет платника податків або відповідне програмне забезпечення. Після подання слід перевірити суму податкових зобов'язань і сплатити нарахований податок та ЄСВ, якщо вони передбачені. Логіка проста: чим швидше ФОП погасить основне зобов'язання, тим меншими можуть бути подальші фінансові наслідки прострочення. Про це розповіла адвокатка й керівниця ЮК "Prima Leader Group" Діна Дрижакова.

За неподання або несвоєчасне подання податкової декларації стаття 120 Податкового кодексу України передбачає штраф у розмірі 340 гривень за кожне таке порушення. Якщо аналогічне порушення повторюється протягом року, санкція зростає до 1 020 гривень. Це стосується саме факту неподання чи затримки з поданням, незалежно від того, чи виник борг.

Окремий механізм діє, якщо ФОП не лише запізно подав декларацію, а й несвоєчасно сплатив визначений у ній податок. Тут застосовується стаття 124 Податкового кодексу, і розмір штрафу прив'язаний до тривалості затримки: 5% від суми податкового боргу, якщо прострочення становить до 30 календарних днів включно, та 10%, якщо податок сплачено із затримкою понад 30 календарних днів. Крім штрафу, може нараховуватися пеня — вона починає рахуватися з 91-го календарного дня після останнього дня граничного строку сплати податкового зобов'язання.

Для підприємців, які не могли своєчасно виконати податковий обов'язок через бойові дії або інші обставини, пов'язані з воєнним станом, закон передбачає можливість звільнення від відповідальності. Відповідно до підпункту 69.1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу, платник має підтвердити, що об'єктивно не мав можливості виконати свій обов'язок у встановлений строк. Для цього до податкової подають відповідну заяву та підтвердні документи згідно з Порядком, затвердженим наказом Мінфіну №225. Водночас сам факт воєнного стану не означає автоматичного звільнення від штрафів: якщо ФОП мав можливість подати декларацію та сплатити податки, але не зробив цього через забудькуватість, технічні проблеми чи інші причини, застосовуються стандартні фінансові санкції.

Важливо враховувати й різницю в періодичності звітності. Декларацію про майновий стан і доходи подають щороку, відображаючи в ній розрахунок ПДФО і військового збору. Натомість декларація з ПДВ подається щомісяця, якщо ФОП зареєстрований як платник ПДВ, а його оборот за останні 12 місяців перевищує 1 мільйон гривень.

Підсумок: найдорожчою помилкою для ФОП є не сама затримка, а зволікання з її виправленням. Своєчасне подання декларації, сплата зобов'язань і, за наявності підстав, документально підтверджена заява про звільнення від відповідальності — це ті кроки, які зменшують ризик фінансових втрат.